ما هي الزكاة التقديرية للشركات؟
الزكاة هي الركن الثالث من أركان الإسلام وأهم العبادات المالية على الإطلاق ، ولقد قرنها الله -عز وجل- بالصلاة في أكثر من ثمانين موضعاً بالقرآن الكريم ، وتعد جباية الزكاة يكون من اختصاص الدولة وتحت إدراتها حتى صرفها على المستحقين ، وتعد الهيئة العامة للزكاة هي المسؤولة عن جباية الزكاة في السعودية وحساب بدءً من حساب زكاة المكلف على صرفها على المستحقين، و بالتالي، فإن للهيئة سلطة جباية الزكاة من الشركات المقيمة في المملكة ولها فرض الزكاة التقديرية عليهم ، وخلال هذا المقال سنوضح نحن مكتب السلامه للمحاماة والاستشارات القانونية ما هي الزكاة التقديرية التي تفرض على الشركات والمنشآت.
ما هي الزكاة التقديرية؟
الأصل أنه يحسب الوعاء الزكوي للشركات من خلال صافي الأموال الزكوية الخاضعة للزكاة والتي حال عليها الحول ، وهذا يتم معرفته من خلال القوائم المالية المدققة والمعتمدة من محاسب قانوني ، ويكون مر عليها سنة مالية كاملة ( الحول) ، ولكن إذا كانت الشركات والمؤسسات لا تمسك دفاتر تجارية وليس لديها قوائم مالية مدققة ومعتمدة من محاسب قانوني أو ترفض تقديم البيانات المالية للهيئة العامة للزكاة ، فهنا تخضع الشركات والمؤسسات والمنشآت لما يسمى بالزكاة التقديرية .
أذن الزكاة التقديرية هي الأسلوب الذي تتبعه الهيئة العامة للزكاة لأجل حساب قيمة الوعاء الزكوي وتحديد قيمة الزكاة المستحقة في حال عدم التزام المكلف بتقديم الإقرارات الزكوية الصحيحة أو عدم وجود قوائم مالية مدققة أو دفاتر تجارية منتظمة.
في قواعد حساب زكاة مكلفي التقديري لعام 2021 م عرف مكلفو التقدير بأنهم هم أي مكلف زكوي ليس لديه قوائم مالية تعكس حقيقة نشاطه، وغير ملزم بإصدار قوائم مالية وفقاً للأنظمة واللوائح والقواعد السارية ذات الصلة.
ما هي الشركات التي ينطبق عليها الزكاة التقديرية؟
الشركات المكلفة بالزكاة التقديرية هي التي ينطبق عليها مبدأ ( صغار المكلفين) أي لا تمسك دفاتر وسجلات نظامية تعكس حقيقة نشاطها ، ويتم وضعها في تلك الفئة إذا انطبق عليها الشروط التالية والمحددة في المادة (13) الفقرة (2) من لائحة جباية الزكاة :-
- ليس لدى الشركة، أو المؤسسة، أو المنشأة أية استيرادات ،أو عقود.
- الا يتجاوز عدد العاملين لدى الشركة المكلفة بالزكاة (10) عمال وموظفين إذا كان نشاط تجاري فقط ، و (30) عامل وموظف للأنشطة الأخرى ( مقاولات، خدمات، حرف).
- لا يتجاوز عدد سجلات التجارية للشركة أكثر من خمسة .
لكن : بعد التحديث الأخير لنظام السجلات التجارية لعام 1446 ه، أصبح يتم إصدار سجل تجاري واحد موحد على مستوى المملكة، يُغني عن استخراج سجل لكل فرع أو نشاط، وبالتالي، لم يعد بالإمكان عمليًا معرفة “عدد السجلات التجارية” لكل منشأة من خلال المعايير القديمة، حيث هذا التحديث التشريعي في نظام السجلات جعل معيار “عدد السجلات التجارية” غير فعال أو غير قابل للتطبيق!!!!!
ولهذا يرى مكتب السلامه لحل تلك الإشكالية القانونية إن معيار (عدد السجلات التجارية ≤ 5) يُفسر الآن بمجموع الأنشطة التجارية أو الفروع الفعلية المفعّلة ضمن السجل الموحد، ويُقاس بالبيانات المتاحة عبر منصة وزارة التجارة وهيئة الزكاة إلى أن يتدخل المنظم السعودي ويعدل نص هذه المادة في لائحة جباية الزكاة لتتوافق مع التحديث الجديد لنظام السجلات التجارية.
يخضع أيضاً بعض المكلفين للزكاة التقديرية في الحالات التالية: –
- إذا لم تتمكن من الوصول إلى بيانات مثبتة تعكس واقع المكلف ونشاطه ومن ذلك مسكه دفاتر تجارية غير دقيقة.
- إذا لم يلتزم المكلف بتقديم الإقرار خلال المدة الموضحة في المادة السابعة عشرة (17) من اللائحة.
- إذا لم يقدم المكلف المستندات المطلوبة باللغة العربية ومن ذلك: القوائم المالية، أو الدفاتر التجارية، خلال المدة الموضحة في المادة السابعة عشرة (17) من اللائحة.
- إذا لم تتوافق البيانات الواردة في الدفاتر التجارية للمكلف مع واقع نشاطه.
- إذا لم يلتزم المكلف في الدفاتر التجارية بالنماذج التي بينتها الأنظمة واللوائح ذات الصلة.
- إذا تبين للهيئة عدم صحة المعلومات المقدمة من المكلف في الإقرار.
- إذا لم يتمكن المكلف من إثبات صحة المعلومات المدونة في إقراره بمستندات تقبلها الهيئة.
ما هي المدة اللازمة لحساب الزكاة؟ كيفية حساب السنة المالية للزكاة؟
يبدأ حساب الزكاة منذ بدء السنة المالية للمكلف أو ما يسمى بالعام الزكوي الأول ، ويبدأ حسابه من تاريخ :
- إصدار السجل التجاري ، أو
- الحصول على التراخيص اللازمة للشركة ، أو
- تاريخ إيداع رأس المال ،
- أيهم أسبق في تلك التواريخ.
على سبيل المثال ، قام الشركاء في شركة الأمل للخدمات الفندقية بإيداع رأس مال الشركة بتاريخ 20 أبريل 2024 ، وثم أسست الشركة بتاريخ 15/5/2024م ، ولقد نص عقد تأسيس الشركة على أن السنة المالية الأولى تبدأ من تاريخ صدور السجل التجاري الذي حدد ب 15 نوفمبر 2024ه ، ففي تلك الحالة متى يبدأ العام الزكوي الأول للشركة؟
يبدأ العام الزكوي الأول للشركة من تاريخ 20 أبريل 2024م وهو تاريخ إيداع رأس مال الشركة لدى البنك لأنه الأسبق.
وفي حال لم تحدد الشركة المكلفة تاريخ لبداية نشاطها ، فأنه من الغالب يتم بدء تحديد السنة المالية الأولى للشركة من تاريخ صدور السجل التجاري، ويكون تحديد بداية السنة المالية للمكلف في عقد تأسيس الشركة من المستندات المثبتة المعتدة بها أمام هيئة الزكاة.
كيفية حساب نسبة الزكاة التقديرية للشركات؟
تكون نسبة الزكاة (2.5%) من الوعاء الزكوي للعام الهجري ، وفي حال كانت السنة المالية للشركة المكلفة تختلف عن السنة الهجرية التي يبلغ عدد أيامها في الغالب( 354 يوماً) فيكون حساب الزكاة طبقاً لعدد الأيام الفعلية كالتالي:
2.5%354 يوم الفعلية الأيام عدد =……%
وبالتالي، في حال قيام الشركة المكلفة باحتساب الزكاة على أساس السنة الميلادية أو أذا كانت الفترة المالية الخاضعة للزكاة فترة طويلة أو قصيرة في بداية النشاط ، فأن النسبة أعلاه تحتسب لجميع عناصر الوعاء الزكوي فيما عدا صافي الأرباح المعدلة ، حيث إن الزكاة عليها تحتسب بنسبة 2.5%.
مثال على ذلك :
شركة تبدأ سنتها المالية في 1 يوليو 2023 وانتهت في 31 ديسيمبر 2024 ، وقامت باحتساب الربح المعدل لها فبلغ خمس ملايين ريال ،وتم احتساب الوعاء الزكوي دون الربح المعدل وبلغ مقداره 10 ملايين ريال ، فما مبلغ الزكاة المحتسب عليها؟
نلاحظ أن فترة الشركة المالية هي فترة طويلة ، وبالتالي تحتسب النسبة بالأيام كما يلي:
عدد أيام الفترة : 550 يوماً.
نسبة الزكاة = (2.5% ÷354) ×550=39=3.883%
الزكاة المستحقة على عناصر الوعاء الزكوي فيما عدا الربح المعدل=10 ملايين ×3.883%=388 ألف ريال سعودي.
الزكاة المستحقة على الربح=5 ملايين ×2.5%= 125 ألف ريال سعودي.
إجمالي الزكاة المستحقة= 388 ألف ريال + 125 ألف ريال =513 ألف ريال سعودي.
ملحوظة هامة :لا تخضع الفترة المالية القصيرة في نهاية النشاط للشركة للزكاة إذا كان عدد أيام الفترة أقل من (354) يوماً.
الزكاة التقديرية للشركات هي وسيلة هيئة الزكاة لأجل احتساب النسبة المقررة على الشركات التي لا تلتزم بإمساك دفاتر تجارية منظمة او لا تقدم قوائم مالية دقيقة وبالإضافة إلى الحالات الأخرى التي سبق ذكرها في المقال ، وغالباً ما يعترض المكلف على النسبة المقررة من الهيئة حيث إن التقدير للزكاة يكون غير دقيق، ولهذا نحن في مكتب السلامه للمحاماة نقدم الاستشارات القانونية اللازمة للشركات والمؤسسات بخصوص جميع أنواع قضايا الزكاة ولدينا فريق محترف وذو خبرة للترافع أمام اللجان المختصة.
